Art. 10

Art. 10. Os lucros ou dividendos calculados com base nos resultados apurados a partir do mês de janeiro de 1996, pagos ou creditados pelas pessoas jurídicas tributadas com base no lucro real, presumido ou arbitrado, não ficarão sujeitos à incidência do imposto de renda na fonte, nem integrarão a base de cálculo do imposto de renda do beneficiário, pessoa física ou jurídica, domiciliado no País, observado o disposto nos arts. 6º-A e 16-A da Lei nº 9.250, de 26 de dezembro de 1995 .

(Redação dada pela Lei nº 15.270, de 2025) Produção de efeitos

§ 1o No caso de quotas ou ações distribuídas em decorrência de aumento de capital por incorporação de lucros apurados, a partir do mês de janeiro de 1996, ou de reservas constituídas com esses lucros, o custo de aquisição será igual à parcela do lucro ou reserva capitalizado, que corresponder ao sócio ou acionista.

(Incluído pela Lei nº 12.973, de 2014)

(Vigência)

§ 2o A não incidência prevista no caput inclui os lucros ou dividendos pagos ou creditados a beneficiários de todas as espécies de ações previstas no art. 15 da Lei nº 6.404, de 15 de dezembro de 1976 , ainda que a ação seja classificada em conta de passivo ou que a remuneração seja classificada como despesa financeira na escrituração comercial.

(Incluído pela Lei nº 12.973, de 2014)

(Vigência)

§ 3o Não são dedutíveis na apuração do lucro real e da base de cálculo da CSLL os lucros ou dividendos pagos ou creditados a beneficiários de qualquer espécie de ação prevista no art. 15 da Lei nº 6.404, de 15 de dezembro de 1976 , ainda que classificados como despesa financeira na escrituração comercial.

(Incluído pela Lei nº 12.973, de 2014)

(Vigência)

§ 4º Os lucros ou dividendos pagos, creditados, entregues, empregados ou remetidos ao exterior ficarão sujeitos à incidência do imposto de renda na fonte à alíquota de 10% (dez por cento).

(Incluído pela Lei nº 15.270, de 2025) Produção de efeitos

§ 5º Não ficarão sujeitos à incidência do imposto de renda na fonte, nos termos do caput deste artigo, os lucros e dividendos:

(Incluído pela Lei nº 15.270, de 2025) Produção de efeitos

I - relativos a resultados apurados até o ano-calendário de 2025:

(Incluído pela Lei nº 15.270, de 2025) Produção de efeitos

a) cuja distribuição tenha sido aprovada até 31 de dezembro de 2025; e (Incluída pela Lei nº 15.270, de 2025) Produção de efeitos

b) sejam exigíveis nos termos da legislação civil ou empresarial, desde que seu pagamento, crédito, emprego ou entrega ocorra nos termos originalmente previstos no ato de aprovação;

(Incluída pela Lei nº 15.270, de 2025) Produção de efeitos

II - pagos, creditados, empregados, entregues ou remetidos a:

(Incluído pela Lei nº 15.270, de 2025) Produção de efeitos

a) governos estrangeiros, desde que haja reciprocidade de tratamento em relação aos rendimentos auferidos em seus países pelo governo brasileiro;

(Incluída pela Lei nº 15.270, de 2025) Produção de efeitos

b) fundos soberanos, conforme definidos no § 5º do art. 3º da Lei nº 11.312, de 27 de junho de 2006 ; e (Incluída pela Lei nº 15.270, de 2025) Produção de efeitos

c) entidades no exterior que tenham como principal atividade a administração de benefícios previdenciários, tais como aposentadorias e pensões, conforme definidas em regulamento.

(Incluída pela Lei nº 15.270, de 2025) Produção de efeitos